EL ECOSISTEMA DE LA CONTABILIDAD ELECTRÓNICA EN MEXICO
El mejor aliado del aparato recaudador en México
Nadie se aventura a negar el hecho de que la tecnología es un aliado clave de todos los aparatos recaudadores en América Latina siendo en México una importante herramienta para regular
la conducta de los contribuyentes a fin de que a cualquier comportamiento indebido la autoridad va a usar medios
tecnológicos para invitar, motivar y fundamentar al contribuyente como acercarse a ser el ciudadano ideal en que por medio de su trabajo siga financiando al Estado con el pago de sus contribuciones, pero ¿De qué trata esta alianza? Es lo que vamos a intentar de buena fe explicar a continuación:
Desde hace muchos años en México las auditorias en los domicilios fiscales de los contribuyentes eran una práctica de la autoridad bastante común en donde se podían detectar comportamientos y manejos inadecuados en cuanto a la contabilidad y la parte fiscal que desarrollaba cada entidad, pasan los años y el aumento de empresas y personas que dan servicios
de manera independiente fueron creciendo en México con cifras dadas por la autoridad tenemos en el año 2011 a 28 Millones de contribuyentes y ya en el año 2022 tenemos a 81 Millones, una diferencia de más de 53 Millones de contribuyentes totales en el país, el trabajo de auditar por lo menos a 42 Millones solo dejando fuera a los que pertenecen al régimen de sueldos y salarios, estos números ya presuponen una tarea muy difícil para
realizar visitas al domicilio de cada uno de los contribuyentes y las cosas se complican cuando vemos qué dentro de las filas de la autoridad no se tiene el personal suficiente para poder atender todas estas diligencias, hecho que obligó a la autoridad hacer uso de las tecnologías que tenían disponibles y con el paso del tiempo debido a la experiencia en la aplicación de la misma podía en medida de lo posible mejorar esta misma tecnología basándose principalmente en dos herramientas, algoritmos de selección aleatoria y el uso de la factura electrónica sumado a esto las peticiones de carácter informático y tecnológico que la autoridad solicitaba año con año para así fortalecer su base de datos que tiene de los contribuyentes y poder continuar con las auditorías más allá de las que hacían físicamente poder continuarlas
haciendo pero ahora de manera electrónica abarcando un mayor número de contribuyentes auditados haciendo posible que se cerrara la brecha entre el número de personas que podían auditar y la cantidad de contribuyentes que hay en el país.
El ecosistema electrónico en México está basado principalmente en 3 ejes centrales, el primero de ellos que podemos mencionar es la contabilidad electrónica qué fue solicitada por la autoridad en el año 2014, año en el que entra en vigor el envío con cierto número de modificaciones hechas a la resolución Miscelánea, pero para el año 2016 pese a los amparos metidos por las grandes corporaciones ya era una obligación para todos los contribuyentes presentarla y está consistía en que la balanza de comprobación de cada entidad proveniente de un sistema contable se subiera a la página del servicio de administración tributaria y si la autoridad detectaba alguna situación qué la autoridad consideraba pertinente auditar entonces pedía pólizas y el comprobante fiscal digital por internet qué se adjuntaba a la póliza dentro de los softwares contables, pasado el tiempo gracias a una modificación en resolución Miscelánea fiscal ahora existe una facilidad administrativa en la cual los contribuyentes menores a 4 millones de ingresos al año estaban exentos de
presentarla no así las personas morales de las cuales hace mención la Ley General de sociedades mercantiles en México, estás sociedades continúan estando obligadas al envío de la contabilidad electrónica mes a mes incluyendo las sociedades mercantiles que no tenían fines lucrativos.
Otra herramienta central que tiene la autoridad para continuar con sus labores de fiscalización son las hojas electrónicas dónde se presentaban los impuestos, comúnmente conocidas como las declaraciones mensuales y anuales dentro de la plataforma, estas hojas electrónicas donde se integraba la información de ingresos y gastos eran cada año mejoradas por parte de la autoridad y utilizadas a su vez para que el contribuyente pudiera desglosar
cada vez con mayor facilidad y con mayor capacidad intuitiva sus ingresos y egresos, estos nuevos formatos de hojas electrónicas eran modificados según el régimen de cada contribuyente y según la obligación de cada uno de estos, en dónde se ponía la información suficiente para que la autoridad cuándo consideraba
adecuado tiene como fin utilizar estas declaraciones mensuales y anuales como Punto de partida para ver si el contribuyente estaba cumpliendo correctamente con sus obligaciones a la hora de tributar.
Este último eje central es el más importante y es el denominado comprobante fiscal, este documento generado a través de la plataforma de la autoridad o a través de un tercero autorizado es un documento electrónico en formato xml en el cual se acentúan y se desarrollan los conceptos, información y cantidades que se dieron en el momento en que se hace un intercambio de bienes o venta de servicios, esta herramienta es la que hoy en día ha perfeccionado México año tras año tomando en cuenta que ya desde la versión 3.3 veíamos una mejora importante pero ahora en la versión 4.0 podemos ver como la autoridad está utilizando
el comprobante fiscal para muchas de las cosas que antes siquiera eran pensadas y gracias al comprobante fiscal ahora podemos obtener información de que producto se está vendiendo, quién lo vende, quién lo compra, a qué precio, si está sujeto de impuestos, domicilio fiscal del contribuyente que emite el comprobante y domicilio fiscal del contribuyente que recibe el comprobante, también determina el régimen en el cual están tributando los contribuyentes que hacen este intercambio, esta misma información es utilizada a la hora de que la autoridad audita y lo hace debido a que si en el mes se tienen diversos números de comprobantes Fiscales la autoridad los tiene almacenados en sus bases de datos debido a que la
autoridad a través del código fiscal de la federación obliga al aparato recaudador de mantener estos registros y darles la validez a través de incorporar un sello digital y un folio
digital, por ello la autoridad recaudadora puede hacer una suma de los ingresos y gastos que realiza un contribuyente, también puede ver qué productos realmente vende el contribuyente y si son los mismos que ha dicho a la autoridad a los que se dedicaría, desde luego esta información se acumula dependiendo de cómo La autoridad lo desee hacer puede ser por mes, trimestre, semestre o anual, un ejemplo del uso de esta herramienta que es el comprobante fiscal es qué la autoridad cuando detecta un movimiento atípico envía al correo electrónico de los contribuyentes un mensaje haciendo mención de que ha detectado que tiene una cantidad de ingresos mayor emitidos a través de comprobantes Fiscales que las declaradas en las hojas electrónicas como ya mencionamos declaraciones mensuales (provisionales).
Finalmente podemos decir qué el ecosistema electrónico en México está funcionando gracias a que la autoridad echó mano de la tecnología y mejoró 3 puntos importantes de la recaudación, las declaraciones de impuestos en sus nuevas hojas electrónicas, la contabilidad ahora solicitando la información de manera electrónica y el comprobante fiscal conocido también como factura electrónica, estos tres son de carácter obligatorio para todos los contribuyentes en México, pero a excepción de algunos casos que pudiera tener la facilidad administrativa de no presentar pero como siempre digo cada caso es un caso, ahora el panorama se ve muy alentador para el aparato recaudador en nuestro país debido a que está incorporando tecnología de Inteligencia artificial para que la Inteligencia artificial pueda decidir por
sí misma quién está cumpliendo sus obligaciones Fiscales y quién está tratando de encontrar el error en estas herramientas tecnológicas, podemos hablar de muchos temas pero lo que podemos mencionar hasta aquí es que el avance ha sido mucho gracias a esta agenda que tiene el G20 de mejores prácticas a nivel internacional en materia de política fiscal, prácticas que México ha llevado acabó y avanzado mucho en este tema.
La recaudación se incrementa año con año y disminuye el margen de maniobra de los contribuyentes para burlar el sistema, esta practica esta permeando América Latina que también se están sumando al avance tecnológico para incorporarlo al sistema tributario de cada uno de los países.
Ernesto Rosas Luna
Contador Público Mexicano
@ernestorosas_